GAAP i 704 (b)
Niezależnie od tego, czy jest to firma partnerska, przedsiębiorczość czy korporacja, zrozumienie podstaw rozliczania transakcji biznesowych jest bardzo ważne dla sprawnego prowadzenia działalności. Nie wiedząc, jak zachować swoje książki i jakie są sposoby ich konserwacji, możesz nie być w stanie odpowiednio przedstawić informacji osobom związanym z firmą. Na przykład istnieje wiele firm partnerskich i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC), które są opodatkowane jako spółki partnerskie, w których wymagane są dwa rodzaje książek. Jedna książka jest prowadzona na podstawie ogólnie przyjętych zasad rachunkowości, a druga jest oparta na podstawie podatkowej.
Książki, utrzymywane na podstawie ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP), rejestrują transakcje biznesowe zgodnie z zasadami określonymi przez radę finansową, natomiast w księgach podatkowych transakcje są rejestrowane zgodnie z zasadami wewnętrznego kodeksu podatkowego w celu obliczenia dochód podlegający opodatkowaniu. Istnieje jednak inny zestaw książek, które powinny być utrzymywane przez firmy, ale często nie. Książki te są nazywane artykułami 704 (b), a książki te są przygotowywane zgodnie z zasadami określonymi w części 704 (b) i próbują zobrazować ekonomikę umowy.
Co to jest 70
Jak już wspomniano, książki przygotowane zgodnie z zasadami GAAP opierają się na zasadach rachunkowości finansowej. Ale celem książek 704 (b) jest ujawnienie znaczącego efektu ekonomicznego alokacji między partnerami. Zgodnie z przepisami określonymi w 704 (b), rachunki kapitałowe powinny być utrzymywane zgodnie ze szczegółowymi zasadami, które nie są ani częścią GAAP, ani podatkiem. Na przykład, jeśli nieruchomość jest wniesiona przez partnera jako część spółki partnerskiej, wówczas w części 704 (b) rachunek kapitałowy partnera będącego stroną wnoszącą wkład musi zostać uznany przez FMV lub godziwą wartość rynkową tej nieruchomości. Podobnie, jeżeli nieruchomość jest rozprowadzana, rachunek kapitałowy dystrybutora powinien zostać obciążony godziwą wartością rynkową tej nieruchomości.
Nie wymaga się specjalnej oceny w celu ustalenia wartości godziwej w utrzymaniu ksiąg w dziale 704 (b). Zgodnie z przepisami, wszyscy partnerzy mogą uzgodnić godziwą wartość rynkową, jeśli strony są niekorzystne i jest to transakcja na warunkach rynkowych.
Co to jest GAAP?
Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości lub GAAP są narzucane przez firmy w celu zapewnienia minimalnego poziomu spójności sprawozdań finansowych, który jest przydatny do analizowania spółek pod kątem inwestycji. Różne firmy przestrzegają zasad GAAP, aby przygotować raporty finansowe dla interesariuszy. W przeciwieństwie do 704 (b), zgodnie z metodami rachunkowości GAAP, godziwa wartość rynkowa składnika aktywów jest korygowana tylko w przypadku niektórych zdarzeń, które są znane jako zdarzenia "rezerwuj" lub "księguj". Na przykład, jeśli nowy partner dołącza do firmy partnerskiej, istniejący partnerzy mogą chcieć przekształcić swoje konto kapitałowe książek, a w celach biznesowych mogą udokumentować swoje prawo własności do wzrostu wartości aktywów, które zostały naliczone, zanim nowy partner dołączył do firma.
Przykład
W spółce partnerskiej zawsze wymagane są trzy zestawy ksiąg, które są sporządzane zgodnie z przepisami podatkowymi w celu obliczenia dochodu do opodatkowania, GAAP w celu obliczenia dochodu z działalności gospodarczej i 704 (b) w celu obliczenia efektu ekonomicznego transakcji gospodarczych. Załóżmy, że w firmie jest dwóch partnerów, Partner A i Partner B. Partner A przynosi fundusze w wysokości 1000 USD, podczas gdy Partner B zapewnia nieruchomości wartość rynkową 1000 USD w firmie partnerskiej. B nalicza przyspieszoną amortyzację, która obniża podstawę opodatkowania wartości nieruchomości do 400 USD. Metoda amortyzacji liniowej stosowana do rachunkowości GAAP, która zmniejsza wartość nieruchomości do 700 USD. Teraz wartość nieruchomości wniesionej przez B będzie miała następującą podstawę: 700 USD dla GAAP, 400 USD dla celów podatkowych i 1000 USD dla sekcji 704 (b). Aby obliczyć amortyzację podlegającej amortyzacji nieruchomości zgodnie z sekcją 704 (b), powinien on mieć taką samą proporcję, jak amortyzacja podatkowa, do podstawy opodatkowania, chyba że jest to dokonywane zgodnie z metodą naprawczą zgodnie z sekcją 704 (c).
W powyższym przykładzie, jeżeli amortyzacja podatkowa za pierwszy rok wynosi 40 USD, amortyzacja obliczona w ramach 704 (b) zostanie obliczona w następujący sposób: Obliczenie amortyzacji poniżej 704 (b) = 40 USD / 400 razy x 1000 USD = 100 USD
Różnica między GAAP a 704
Likwidacja - W momencie likwidacji wpływy powinny być rozdzielane pomiędzy partnerów zgodnie z dodatnimi kontami kapitałowymi. Są one nazywane sekcją 704 (b) rachunków kapitałowych, a nie kont kapitałowych lub rachunkowych GAAP. W przypadku GAAP przychody są rozdzielane pomiędzy partnerów zgodnie ze wskaźnikami podziału dochodów i strat.
Dlaczego warto zachować Sekcję 704 (b) i książki GAAP? -Sekcja 704 (b) książki muszą być utrzymywane, ponieważ jest to na ogół wymagane przez prawo podatkowe, ale nie musisz wyświetlać tych książek na saldo zwrotu podatku od partnerstwa. Po drugie, książki te służą do identyfikacji ekonomicznej treści umowy.Z drugiej strony, książki GAAP muszą być utrzymywane w celu spełnienia wymogów sprawozdawczych firmy i wykazywania spójności informacji finansowych przedstawianych akcjonariuszom i innym interesariuszom biznesu.
